G7訂最低企業稅 牽動台積

七大工業國（G7）在上周末達成協議，將把全球最低公司稅率訂在15%，象徵全球將重返跨國公司時代。根據彭博資訊的資料，一些台灣企業可能會受影響：在MSCI亞太指數成分股中，逾半數營收來自G7國家，而且淨利潤率至少達10%、有效稅率低於15%者，包括台積電和高速傳輸介面IC廠祥碩。

根據彭博的數據，台積電的有效稅率為10%，淨利潤率為39%，另根據台積電的108年度企業社會責任報告，該公司在民國108年的有效稅率為11.5%，低於我國營利事業所得稅之法定稅率20%，主要是依據促產業升級條例與產業創新條例的規定，適用以前年度增資擴展所申請之五年免稅優惠。

彭博的資料顯示，祥碩的有效稅率為11%，淨利潤率為45%。

根據彭博，其他可能受影響的亞洲企業還包括日本軟銀集團、住友金屬礦業、瑞穗金融集團、三井住友金融集團以及中國大陸製藥業者藥明康德。

這也意味，如果全球最低公司稅制正式上路，台積電等業者的適用稅率有可能會出現調整。G7上周末承諾推動至少15%的全球最低稅率，並且「賦予市場所在國課稅權，對規模最大獲利也最豐、利潤率超過10%的跨國企業，課徵至少20%的獲利稅。」

然而，目前尚無法確定G7協議的最終影響，而且距離新稅制成形、正式上路，可能至少還要一年半載的時間。

華爾街日報分析，許多政府可能會先觀望美國國會將採取的行動，再做決定。若美國國會未先採取行動，其他國家可能不願修法。美國民主黨內部對於稅務政策也立場分歧，且若要實施全球最低公司稅率，就要重新協商租稅協定，這需要取得共和黨議員的同意票，才能修法。

國內會計師分析，諸如在香港、新加坡以及各個租稅天堂設立公司的台商，甚至是目前在東南亞設廠享租稅優惠者，都可能成為新一波追稅對象，台灣上市櫃公司當中，可能有150家左右、年營收逾新台幣270億元的前段班企業受影響。

資誠全球稅務服務會計師曾博昇認為，觀察過去幾波國際租稅行動進程，全球最低稅負制，可能最快今年出現草案、明年開始在歐美展開第一波立法，亞洲國家則會在第二波跟進，預期將在2023年普遍實施，影響跨國台商在各國子公司的利潤。

曾博昇表示，根據歐盟及我國法規，集團合併收入總額達7.5億歐元（即新台幣270億元）以上的企業，應向集團總部政府送交國別報告，也就是我國約有150家左右上市櫃企業，可能成為未來新制跨國追稅對象。

安侯建業國際租稅諮詢服務主持會計師丁傳倫分析哪些類型台商可能受影響？最可能落入追稅的類型有三種，一種是至今仍將利潤配置於境外租稅天堂，譬如以開曼群島、BVI（英屬維京群島）、薩摩亞等地作為企業總部；第二種是將總部設於香港、新加坡等離岸所得免稅的地區，這也是台商愛用的作法之一；第三種則是在中國大陸、東南亞設廠投資，因而在當地享受大幅租稅優惠的台商，也可能在全球最低稅負稅率法令通過後，被要求補繳至國際標準，因而使優惠打折。